工商所得税｜财政库｜专题库

　　　　〖建国后〗〖所得税〗〖种类〗〖征收〗〖日期〗〖范围〗〖税率〗　　　　〖税额〗〖标准〗　　工商所得税　1950年，执行政务院公布的《工商业税暂行条例》。对以营利为目的的工商事业，不分国籍，不分经营性质，不分公私企业及合作事业，均在其营业行为所在地按规定征收所得税。国营企业应纳的工商业税，其属于所得额计算部分另按提取利润办法解缴国库，不再征所得税。对贫苦艺匠、家庭副业以及非以营利为目的的事业，免征所得税。所得税税率，采用14级全额累进，最低税率为全年所得额不满100元者，课税5％；最高税率为全年所得额在3000元以上者，课税30％。所得税征收本着“工轻于商，利于国计民生的行业轻于不利于或少利于国计民生的行业”的原则，按不同行业，划分为五个减征率，减征最低的为10％，如手工工具制造业、修理机器业、卫生业等；减征最高的为40％，如第一类机器制造业与矿冶业、电业等。征收方法有自报查帐、自报公议与民主评议、定期定额三种。征收期限，一般是每年第二季度终了估征一次，年终结账后于下年3月底前进行汇算清缴，多退少补；对定期定额户按一个月或两个月分次征收。　　同年12月，政务院修正《工商业税暂行条例》，将所得税税率由14级改为21级，缩短了级距，税率仍为5％至30％，所得额均作了上调，最低一级是全年所得额不满300元征收5％，最高一级是1万元以上者征收30％。对各种合作社应纳的所得税，减半征收；1950年7月31日以前成立的各种合作社免征所得税半年，8月1日以后成立的免征所得税一年。　　1952年12月，将所得税与地方附加合并征收，所得税税率由原来最低为5％改为5.75％，最高为30％改为34.5％。新成立的合作社不再免征一年的所得税。1954 年10月，对生产单位较小，过去曾经免征的盐户，仍免征所得税；资金较多规模较大的盐户，属资本主义经营性质者，由当地税务局报经同级财委会批准，照征所得税。　　1955年10月规定，统一经营、合并计算盈亏的合作商店、合作小组、合作食堂等，均按独立核算单位征收所得税，肩挑负贩、推车小卖的个体小商贩，转为合作社的代购代销员，免征所得税。同年11月，财政部公布《手工业合作组织交纳工商业税暂行办法》，对手工业生产合作社，自开工生产月份起，所得税减半征收两年；手工业生产合作社联合社、手工业供销生产社、手工业供销生产小组、手工业生产小组，自开工(开业)月份起，第一年减半征收所得税；边远地区、少数民族地区新成立的手工业生产合作社免征所得税两年。　　1956年，私营企业在合营以后，不论是否采取定息办法，照征所得税。采取定息办法的合营企业，按照月计划利润扣除所得税后解交交通银行的，在每一季度的一、二两个月份将扣除的所得税按月交入国库，第三个月份与季度结算合并征收；采用查帐或核实征收，对不够条件的小型业户，为简化手续，采用定率征收的办法；全行业实行公私合营后，合并的合营企业，一律集中在核算单位统一计算征收所得税。同年8月后，对合作商店按季征收所得税，年终不再汇算清交。同年起，对各级供销合作社就全部所得额按照规定比率，随同所得税征收附征额。省、市级社附征比率为30.5％，县级社附征比率为17％，基层社附征比率为14％；全年所得额不满5000元的，只征收所得税，不附征，5000元至10000元的附征比率为10％。少数民族地区的县级社和基层社附征比率均为10％，基层社全年所得额不满5000元的不附征，所得额在5000至10000元的附征比率为7％。同年12月后，对农业生产合作社、社员和个体农民生产的农、林、牧、渔产品，农业社附设的手工业工厂和服务性单位以及在城镇设立店铺经营商业、贩卖非自已生产的产品，均免征所得税。　　1957年起，取消所得税按行业性质减征办法。供销合作社原来正税与附征分别计算，改按综合计算率征收。县和县以上供销社按全年所得额分为5级综合计算率：不满3000元者为30％，3000元以上不满5000元者为50％，5000元以上不满10000元者为60％，10000元以上不满50000元者为70％，50000元以上者为80％。基层供销社一至三级与县社相同，四级与五级综合计算率分别为65％和70％。1957年11月，公私合营企业与国营企业合并后，对外只挂公私合营企业一块牌子的，不论其内部实行何种财务制度，视为公私合营企业，照征所得税。公私合营企业与国营企业合并后，挂国营与合营两块牌子的，预算收入和支出均按国营企业处理的不征所得税；预算收支按合营企业处理的，按公私合营企业有关规定就其全部利润征收所得税。小商贩组织起来的合作小组，按其年、半年或季计划营业额，由税务所核定税额，按照核定期计划，分月征收。小商贩征税起点改为90元至150元。　　1958年税制改革时，将工商业税中的营业税并入工商统一税征收，所得税仍按原规定征收，成为一个独立税种。同年起，定息的公私合营企业和供销合作社，改为上交利润，不再征收所得税。　　1959年6月起，对国营企业、事业单位，其利润不上交国家预算的，一律征收所得税。1961年1月，交通运输合作社的所得税改为20％到30％的比例税率征收。同年10月起，对基层供销社实现的利润改征所得税。为了筹集地方机动财力，对国营企业、手工业社、供销社、私营个体户、合作社，一律随工商统一税和所得税征收1％的附加。　　1962年开始，将供销合作社从国营商业中划出，改按39％的比例税率征收所得税，基层供销社从当年1月1日起征收，基层供销社所属的公私合营企业于当年4月1 日起征收，县以上供销社及其所属的公私合营企业于1963年起征收。　　1962年，对手工业合作社全年所得额在3万元以上者，加成征收所得税，最高加四成，个体经济获利大的加征1～10成。1963年1月，消费合作社比照供销合作社税率计征所得税。　　1963年4月，国务院颁发《关于调整工商所得税负担和改进征收办法的试行规定》，工商所得税的征收范围，主要是集体所有制经济(包括手工业合作社、交通运输合作社、建筑安装合作社、合作商店、共负盈亏的合作小组、城乡人民公社和队办企业等)，供销合作社，个体经济(包括小商小贩、个体手工业者、个体运输业者、个体艺匠和自负盈亏的合作小组)等。手工业合作社、交通运输和建筑安装合作社，实行8级超额累进税率征收工商所得税，最低一级全年所得额在300元以下的税率7％，最高一级全年所得额超过8万元的税率55％；合作商店(包括合作小组)，实行9级超额累进税率，最低一级全年所得额在250元以下的税率7％，最高一级全年所得额超过2万元的税率60％；对个体经济实行14级全额累进税率，最低一级全年所得额未满120元的税率7％，最高一级全年所得额在1320元以上的税率62％。对个体经济和合作商店除依率计征外，还加成征收：个体经济全年所得额在1800元以上未满2500元的按应征所得税额加征一成，2500元以上未满3500元的加征二成， 3500元以上未满5000元的加征三成，5000元以上的加征四成；合作商店全年所得额超过5万元的，超过部分按应征所得税额加征一成，超过7万元的加征二成，超过10 万元的加征三成，超过15万元的加征四成。对交通运输合作社，按应征税款减征25 ％；个体手工业者、个体运输业者和新成立的手工业合作社、交通运输合作社，自经营月份起免征所得税一年；个体手工业和个体运输业者，酌情按应征税款减征10 ％。另外，科研事业单位、拖拉机站、科技馆等一些利润不上交财政的企事业单位，不征收所得税。　　1964年1月起，农村人民公社、生产大队、生产队基本核算单位所办的工业和副业，直接为农业生产服务的，不征所得税；不直接为农业生产服务的如：香油作坊、酒坊等，征收所得税。1965年8月后，生产大队和生产队办的，基本上以自己的农副产品为原料进行加工，为社员生活服务的企业(如豆腐坊、粉坊、油坊、酱醋坊、粉碎加工厂等)以及运输装卸、理发、缝纫等服务企业，暂不征收所得税。　　1966年1月1日起，县以上供销合作社改为向财政上交利润，不再征收工商所得税。城市知识青年和机关职工开办的农场、林场，暂免征收工商所得税。同年2月后，农村生产大队和生产队的副业生产，凡免征工商统一税的，同时免征工商所得税，凡征收工商统一税的也同时征收工商所得税。农村人民公社经营的砖瓦、石灰、水泥制品、陶瓷涵管、砂、石、炸药凡出售给社、队用于小型农田水利建设的，农产品加工厂和农具修配厂所得的加工、修配收入，肥料厂、农药厂、兽药厂、农具和农业车船修造厂、电站、排灌站等，均一律不征工商所得税。　　1967年1月1日起，社队企业全年利润额在2400元以下的，免征所得税，2400元以上的，其超过部分按20％的固定比例税率计算征收所得税。　　1971年1月起，基层供销社改为上交利润，不再征收工商所得税。1973年1月，又改为交纳工商所得税，税率仍为39％，并附征1％的地方自筹经费。　　1974年1月1日起，军队办的工厂(矿)，除总后勤部、各大军区、军种、兵种、国防科委投资举办的利润上交总后勤部的厂(矿)，暂不交纳工商所得税外，其余军办工厂(矿)恢复征收工商所得税。军队新办厂、家属工厂和“五·七”工厂，从生产销售月份起，一律免税一年。1976年后，除军办盐场和规定的军需工厂不征收所得税外，其余军办工业，均按税法规定征收所得税，新举办者仍免税一年。　　1977年7月1日起，执行省革命委员会颁布的《山东省农村工商税收试行办法》，农村社队办的工业、交通运输、建筑安装和服务性等企业，凡有利润的，按规定征收工商所得税。采用4级超额累进税率：全年所得额2400元以下的免税；超过2400 元至3万元的部分税率为15％；超过3万元至6万元的部分税率为25％；超过6万元至 10万元的部分税率为35％；10万元以上的部分税率为45％。为了简化手续，地方附加并入正税计征。征收的所得税地方提留40％。社、队新建企业，除烟、酒、鞭炮、化妆品外，自生产销售月份起，免税二年；既经营免税项目又经营征税项目的同一个社队企业，其免税项目亏损，可抵减征税项目的利润后征税，如免税项目盈余则剔除计税。自1978年7月1日起，对农村社队企业所得税又改为按20％的比例税率征收，恢复征收1％的地方附加，地方不再提留40％。　　1979年1月1日起，基层供销社经营的饮食、服务、修理行业所得税税率，由39 ％改为20％；对合作商店征收所得税不再采用加成征收办法；新建自营的集体商业，给予一年的免税照顾；城镇集体企业经营的饮食、理发、煤炭和蔬菜行业减征所得税一成。为城市“上山下乡”知识青年和为安置城镇待业人员专门举办的集体企业等，给予免税或减税照顾。社、队企业所得税起征点由原来的2400元，提高到3000 元，并放宽了免税范围。豆腐坊、粉坊、油坊及浴室、理发等所得利润一律不征所得税；对新建企业和小铁矿、小电站、小煤窑、小水泥厂等，从1978年起，免征所得税三年；革命老根据地的社队企业，其社员1978年每人平均收入在50元以下的，自1979年起免征所得税5年。　　1980年1月1日起，对城镇集体商业(包括合作商店)由9级超额累进税率改按城镇集体工业企业8级超额累进税率计算征收所得税。集体商业经营的饮食、服务、修理、废品行业，所得税税率在40％以上者，给予减征；全年所得额在37940元以下的，按税率计征；超过37940元的，全额按40％的税率计征。对个体经济取消了 14级全额累进税率和加成征收的办法，改按8级超额累进税率，最低一级全年所得额在300元以下的税率为7％，最高一级全年所得额在1万元以上的税率为65％。同年起，民政部门举办的福利生产单位，盲、聋、哑、残人员占生产人员总数35％以上的免交所得税，“四残”人员占生产人数10％以上未达35％的，减半征收。国防工办所属厂办集体家属农场和工副业，就其农工副业统一核算后的净盈利，按城镇街道企业的8级超额累进税率征收所得税。新办的城镇集体企业，自生产之日起，县(含县)以上企业免征所得税二年，县以下免征三年。　　1981年1月1日起，对社队办的小铁矿、小煤窑、小电站、小水泥厂恢复征收所得税。同年6月后，对基层供销社当年利润比上年增长部分按20％减征所得税。同年8月，调整了农村社队企业的工商所得税负担。社队企业仍按所得利润扣除征税起点3000元后，按20％的税率征收所得税。社队企业生产肥料、农药、兽药、农机具、鱼网、电力、炸药等，经营农机具修理、饲料加工、打井、排灌、耕作的所得利润，社队企业生产用于农业的塑料薄膜、石器和草、条、苇等编织品的所得利润，社队企业从事人力、畜力运输、装卸的所得利润，队办企业经营直接为社员生活服务的豆腐坊、粉坊、理发等的所得利润，队办企业从事打石头、织毛衣、卖茶水等纯属服务、手工加工、劳务性业务的所得利润，均免征工商所得税。新开办的社队企业，政策上需要扶持的，可区别情况给予一至二年的免征所得税照顾。同年10月，对社队新建商业、饮食、服务等企业一般免税一年，工业、交通、建筑等企业，一般免税二年，个别企业免税期满后纳税仍有困难者再免税一年。　　1982年起，基层供销社利润比上年增长部分不再减征所得税。同年7月1日起，社队企业生产销售的烟、酒、糖、棉纱、手表、钟、鞭炮焰火、电子产品、自行车、缝纫机、塑料制品、焚化品、化妆品、丝绸、化纤纺织品、油漆、家用电器、钢木家具、皮革制品、橡胶制品等20种产品和手表、钟、电子产品、自行车、缝纫机、家用电器产品的专用零部件或元器件的经营利润，按8级超额累进税率征收工商所得税。城市郊区的社队企业以及开设在城市和县、镇政府驻地的社队企业，也改按 8级超额累进税率征收所得税；城市郊区以及开设在城市和县、镇政府驻地的社队企业经营的饮食、服务、修理行业，可比照现行对城镇合作商店经营这些行业的征税办法征收工商所得税。社队企业全部以废旧塑料、废旧橡胶为原料生产的橡胶制品、塑料制品，报经地、市税务局批准，适当减免所得税，减征后的税率不能低于 20％。　　1984年1月1日起，对农村社队企业和基层供销社一律改按八级超额累进税率征收工商所得税。社队企业和基层供销社经营的饮食、服务、修理行业统一改按八级超额累进税率征收所得税后，税负在40％以上的，可比照现行合作商店的征税办法，全额按40％税率征收所得税。生产经营直接为农业生产和社员生活服务的社队企业，仍暂免征所得税；新办社队企业，经县(市)税务局批准，免征工商所得税一年。

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