一、流动资金管理
民国时期，流动资金由省邮政管理局和电政管理局集中核算。省管局所属各邮局、
电信局生产用流动资金由省管局核拨，用于购置日常业务用具及各类补贴等开支。
中华人民共和国成立后，山东邮电企业资金管理主要实行计划管理，流动资金仍
由省管局核算。
1951年7月， 全国邮电部门开展了清产核资工作。山东省邮电管理局对所有固定
资产及定额资产进行了清理估价，初步划分了固定资产和流动资金。计清理出固定资
产价值2555万元，定额资产价值84万元。
1952年，山东邮电管理局按照邮电部制订的《邮电企业定额资产实物部分目录》
建立“定额资产帐”。是年全省定额资产为190万元，其中材料占用22万元。
1953年，山东省管局实行邮电部制订的《邮电企业资金核定施行细则》。1954年，
实行邮电部颁发的《邮电企业流动资金管理暂行办法》。
1959年12月，山东省邮电管理局结合本省邮电企业实际，制订了《邮电财务会计
工作的若干规定》。对流动资金管理作出具体规定：1.流动资金划分为定额流动资金
和非定额流动资金。定额流动资金包括材料、低值及易耗品、零售报刊及其它商品、
产成品、附属企业流动资金和周转金等项目。定额流动资金应制定定额。2.各单位所
需的定额流动资金，除以自筹资金抵冲外，一律由人民银行按信贷方式统一供应。可
以抵作流动资金的自筹资金，包括企业基金和预收报刊款等。3.流动资金只能用于生
产周转和商品流转的需要，不得用以购置固定资产或进行基本建设。
1962年5月， 邮电部颁发《邮电企业流动资金管理办法》。山东邮电部门根据既
保证邮电通信生产和商品流转的最低需要，又要尽可能节约资金的原则，1962年共核
定流动资金468.5万元，周转率为43天。
1964年，山东邮电部门加强流动资金管理。通过对积压物资进行质量鉴定和按质
论价划分， 结合编审供应计划，全年共处理积压物资134.1万元。对全省定额流动资
金进行余缺调剂， 加强报话欠费回收，全年定额流动资金为424.1万元，年度内定额
流动资金实际周转天数为46天。每百元业务收入的流动资金占用率为15.56元。
自1972年清产核资后增拨部分流动资金外，山东邮电企业流动资金连续几年未再
核增。随着邮电事业的发展，固定资产设备逐年增加，流动资金的占用连年上升，出
现严重不足。 1975年，全省邮电企业自有流动资金1258万元，银行借款229万元，共
计1487万元。实际占用2446万元，超定额占用959万元。
1977年，山东省邮电管理局制订《邮电企业流动资金管理办法》，对流动资金管
理做出具体规定：1.合理节约制定流动资金定额，不断提高定额管理水平。2.实行分
口管理，发挥各部门的经济核算作用。同时，为检查定额执行情况制定了考核办法。
1980年， 开展清产核资，建立健全了管理制度。全省共清查出物资盘盈30.57万
元， 盘亏23.28万元，报废173.4万元，盘盈与盘亏报废相抵后，流动资产净损失为1
66.13万元。 按照邮电部制定的测算办法，对全省邮电通信企业，工业和供销企业等
核定了流动资金占用总额及流动资金定额。核定后的资金定额与未核定前比较，通信
企业比1978年加速周转19%，工业企业加速29.5%，供销企业加速48%。
1982年，全省邮电企业开始执行邮电部颁发的《加强邮电企业流动资金管理的几
项措施》。
1983年，全省邮电企业定额流动资金周转天数为81.3天，比上年减少31.05天。
1988年，为了解决流动资金占用专用基金问题，弥补企业流动资金不足，省管局
决定各局每年可从生产发展基金或城市建设基金中划出10%～30%转作企业流动资金，
参与周转使用。
1993年7月， 取消了专款专用、专户存储制度。邮电企业不再划分固定资金、流
动资金和专用资金。
二、专用资金管理
专项资金包括大修理基金、企业奖励基金、医药卫生补助金、福利补助金、固定
资产购置费、技术组织措施费等。专项资金来源于国家专项拨款、用户收取和企业内
部提取。
1951年，山东邮电部门按照邮电部的部署，进行固定资产清理估价。划分了固定
资产和流动资金，开始按各类固定资产价值折旧率计算的规定计算提取固定资产折旧。
固定资产折旧基金的提取，按邮电统一会计制度规定的处理程序办理。企业资金、基
本建设资金及大修理基金实行严格划分，不得互相挪用。
1952年，大修理基金由省管局计提上缴邮电部，企业奖励基金由邮电部下拨，医
药卫生补助金和福利补助金由企业从生产成本中提取。1953年始，邮电部和省管局对
大修理基金实行二、 八分成，上缴邮电部20%，省管局留80%。同年9月起，邮电部不
再下拨经费， 实行以营收解决营支，当月底3天前必须上缴计划利润和折旧基金。邮
电部与省之间，基本以利润指标进行财务管理，即按月向邮电部解缴利润和折旧基金。
1956年，邮电企业实行预算拨款制。各局基本折旧基金和大修理折旧基金，由邮
电部在下达拨款限额时扣除，该款即包括在每月收入款余额内逐级上解，集中到邮电
部。各局大修理支出款，由邮电部根据大修理支出计划按季度下拨。
1961年，大修理基金由省管局统一掌握，集中使用。使用大修理基金必须坚持先
收后支， 只能节余， 不许超支，不许挤入生产费用和成本。利润留成基金只能用于
“四项费用” (包括技术组织措施费、新产品试制费、劳动安全保护费和零星固定资
产购置费) ，技术革新和技术革命，综合利用，奖励及职工福利费等开支。1966年，
基本折旧基金和大修理折旧基金改为上缴邮电部10%，留用90%。
1970年1月， 邮电机构分设后，邮政、电信在财务上正式分开，将各项专用基金
按一定比例进行了划分。同年，将电信线路设备的基本折旧改为提取线路改造资金，
折旧基金由2项改为3项(即三项资金)。
1974年始，一级干线三项资金由邮电部集中计算提取列帐管理。一级干线通信设
备的改造和大修工程费用，由邮电部下达给省管局。
1978年，根据邮电企业特点和管理体制，对邮电企业试行企业基金实施办法。完
成国家和上级下达的邮电业务总量、通信质量、收支差额、生产费用、劳动定员、流
动资金占用6项年度计划指标的， 按职工全年工资总额的5%提取企业基金。只完成邮
电业务总量、 通信质量、收支差额3项指标的，按工资总额的3%提取企业基金。没完
成3项指标的，不能提取企业基金。
1979年， 邮电通信企业计提企业基金，改为按邮电业务总量、通信质量、利润3
项指标考核。 全面完成3项指标的可按职工工资总额5%提取企业基金。没全面完成指
标的， 在完成利润指标的前提下每完成一项指标，可按职工工资总额1.66%提取企业
基金。没有完成利润指标的企业，不得提取企业基金。
1980年，山东开始执行新会计制度，根据专业核算的需要，将固定资产折旧的提
取办法进行了修改。固定资产折旧(不包括一级干线)按季度提取，各地市邮电局汇编
折旧计算表，于每季第一个月15日前上报省局。各项固定资产的年综合折旧率不变，
大修折旧率除运输设备为7%，农话设备为6%外，其它均为3%；线路改造折旧率为4%。
长途报话线路、市内电话线路、农村电话线路，均提取线路改造资金和大修理折旧，
不提取基本折旧。
1981年1月起， 山东省邮电企业试行《山东邮电三项资金使用管理暂行办法》。
各项邮电固定资产折旧费由省局集中计提，改为由各地、市、县邮电局和省直各二、
三级独立核算单位按财务会计制度规定自行计提。县局提取的三项资金，全部上交地
市局。地市局和省直二、三级独立核算单位按规定比例上交省局。按规定比例下放的
三项资金，由各地市局和省直二、三级独立核算单位统一安排使用。下放比例为：1.
运输设备：大修理基金下放80%；2.长途线路：大修理基金下放90%；3.长途机械设备：
大修理基金下放40%，更新改造资金下放10%；4.市话机械设备：大修理基金下放40%，
更新改造资金下放10%；5. 市话线路：大修理基金下放40%，线改资金下放10%；6.农
话机线设备：大修理基金下放60%；7.房屋及建筑物：大修理基金下放45%，更新改造
资金下放35%；8.附属企业全部固定资产：大修理基金下放80%，更新改造资金下放20
%。 省局集中的三项资金，除按比例上交邮电部外，剩余部分，由省局统一安排，按
专业分配使用。同年，开始实行《山东省邮电企业三项资金计提、留成、上缴财务处
理实施细则》。改变过去由省管局集中提取更新改造资金、大修理基金、线路改造资
金的方法，由地、市、县邮电局分别计提、列帐、按规定留成及上缴。
1982年1月， 省管局对三项资金的管理办法进行修改。三项资金仍由各地、市、
县邮电局自行提取，固定资产折旧率，按更新、大修、线改分别制定了综合折旧率，
即：基本折旧率为中央通信4.4%，农村电话4.1%；大修理折旧为中央通信3.3%，农村
电话6.1%； 线路改造折旧率为中央通信4%，农村电话4%。更新改造资金上缴省管局8
0%，留用20%；大修理基金上缴省管局50%，留用50%；线路改造资金全部上缴省管局。
省管局集中的三项资金，除按规定的比例上缴邮电部外，其余部分由省管局统一安排，
按专业分配使用。
1984年起，三项资金下放比例改为只下放大修理基金20%，其余全部上缴省管局。
安排单项工程资金超过5万元以上的，要先作出计划，报省管局批准后执行。
1986年，邮电企业五专业(邮政、机要、发行、电报、长话)利润，在交纳所得税
后， 实行部、省分成，省局所得部分交纳15%的能源基金后，按“六、二、二”的比
例划分为生产发展基金、奖励基金和福利基金。生产发展基金由省局集中安排使用，
奖励基金和福利基金由基层企业掌握使用。 五专业增长分成，在交纳15%能源基金后
全部返回各局，按“五、三、二”的比例划分为生产发展基金、奖励基金和福利基金，
由基层企业掌握使用。
三项资金的使用分配为： 一级干线，部留给省局的30%由省局集中，由邮政、电
信两个专业使用。二级干线由于情况不同，集中、下放的比例也不同。大修理基金：
长途电话、电报、无线通信机械、电源设备大修理资金，由省局集中安排使用；其他
固定资产大修理资金，上交省局10%，下放90%，由地市局(站)掌握使用。线路改造资
金： 长途线路改造资金在交纳15%能源基金后，由省局集中安排使用；市话线路改造
资金在交纳15%能源基金后，余下的85%，上交省局10%，下放75%。更新改造资金：邮
政、机要、发行、长途报话、无线通信机械、电源及其运输设备更新改造资金，在交
纳15%的能源基金后， 由省局集中安排使用；房屋、建筑物及其他生产用固定资产的
更新改造资金， 交纳能源基金15%，上交省局40%，下放45%；非生产用固定资产的更
新改造资金， 交纳能源基金15%，上交省局10%，下放75%，由地市局、站掌握使用；
市话机械及其运输设备的更新改造资金，交纳能源基金15%，上交省局10%，下放75%，
由地市局掌握使用。
农村电话三项资金， 交纳能源基金15%后，省农话局集中25%，下放75%，由地市
局掌握使用。
新技术开发基金：中央国营部分除交邮电部部分外，其余部分由省局集中分专业
安排使用。农村电话提取的新技术开发基金，由省局集中用于农话新技术开发。
1990年，邮电部颁发《邮电通信企业专用基金管理办法(试行》)，专用基金管理
按照部、管理局、企业和各专业部门的职责，实行分级归口管理责任制度。规定邮电
通信企业专用基金包括8项： 更新改造基金、大修理基金、线路改造基金、生产发展
基金、职工福利基金、职工奖励基金、市话初装基金和新技术开发基金。企业可以将
生产发展基金、更新改造基金、线路改造基金、大修理基金等生产性资金结合起来使
用，以进一步提高专用基金的使用效益。
1992年，为了进一步利用好新技术开发基金，促进邮电通信企业的技术进步，山
东省邮电管理局进一步规定了新技术开发基金的使用范围：1.原有通信设备采用新技
术进行改造所发生的费用；2.邮电通信新技术、新设备的开发试制、推广和运用的经
费支出；3.购买专利技术和对引进技术消化、吸收、国产化等工作的经费支出；4.为
加速科研成果的转化，在试投产过程中需解决的技术问题所发生的费用；5.推广新技
术小型样品、样机购置费；6.应用微电子技术实现生产作业和业务管理的自动化所发
生的费用；7.进行通信网技术体制、标准以及决策软科学研究所发生的费用。
1993年7月起， 邮电企业不再划分专用资金。1994年始，通信业务成本费用中不
再计提大修理费和新技术开发费，企业发生的固定资产修理费和研究开发费，按照实
际支出，直接计入通信企业成本费用。