随着山东煤矿改革开放的深化，内部审计范围不断扩大，由初期的审计企业违
反财经纪律为重点，逐步向审计调查发展，为各级领导决策提供服务。
财务收支审计山东统配煤矿内部审计建立初期，时逢国务院组织税收财务物价
大检查，各级内部审计部门将工作重点放在“查错防弊、严肃法纪”上，认真检查
纠正违反财经纪律问题，为全国性税收财务物价大检查自查阶段的顺利实施发挥了
重要作用，收到自查自纠、避免受罚的效果。日常审计工作以常规性财务收支审计
为主，结合“两表一书”(月度财务报表、纳税申报表和贷款申请书)的审鉴，进行
财务收支的法规性审计。
经济效益审计根据煤炭工业部1986年5月颁发的《煤炭工业企业经济效益审计
办法》规定的经济效益审计任务标准、程序、方法和内容，1987年，山东煤炭工业
管理局以审计处为主，并从基层抽调部分业务骨干组成审计组。对当时全省盈利的
两个薄煤层矿井，兖州矿务局北宿和唐村矿进行了效益审计。这次效益审计，不仅
为领导决策提供了依据，推动了全省煤矿双增双节活动的开展，而且为矿务局提供
了效益审计示范和方法。此外，还进行了流动资金、专用资金等专项效益审计，都
取得比较好的效果。
经济责任审计1986年11月，审计署《关于进一步加强部门审计工作的通知》指
出，各部门都要按照国务院颁发的《全民所有制工业企业厂长工作条例》规定对直
属企业厂长离任进行经济责任审计，除一部分由审计机关直接进行审计外，其他委
托各部门的审计机构进行审计。1987年1月煤炭部颁发的《煤炭工业局长(经理、厂
长)离任经济责任审计办法》，规定了审计的目的、权限、程序、方法和内容。山
东统配矿务局对所属矿(厂)长离任基本上都按上述规定进行了经济责任审计。实行
集团经营承包后，山东煤矿大都在承包期中对经济承包指标完成情况进行经济责任
审计，以便纠正缺点，发扬成绩，避免承包期满秋后算帐的不利做法，收到显著效
果。1988年，山东省煤炭工业管理局对淄博矿务局后3年集团承包任期目标进行经
济责任审计，肯定4个方面的成绩，指出8个方面的问题，提出5条建议；1989年又
对肥城矿务局任期目标进行审计，均收到较好效果，根据1990年4月中国统配煤矿
总公司《关于全面开展承包经营责任终结审计的会议纪要》和7月印发的《中国统
配煤矿总公司承包经营终结审计实施方案》要求，山东公司立即成立承包经营责任
终结审计领导小组及其办公室，并制定了山东煤矿承包经营责任终结审计实施意见，
到10月底完成终结审计，写出审计报告初稿，向终结审计领导小组进行了全面汇报。
年度决算以后，又根据总公司的要求进行了续审，修改了审计报告，经领导小组审
定后，正式下达审计意见：兖州、肥城、龙口矿务局和山东煤矿机械装备公司为完
成承包任务好的单位；淄博、枣庄、临沂矿务局和坊子矿为完成承包任务较好的单
位；新汶矿务局完成各项承包经济指标情况当属完成承包任务好的单位，但由于
1990年发生一次重大恶性死亡事故，因而审计为完成承包任务较好的单位。
基本建设投资审计根据1989年2月国家审计署、计委《关于对停缓建项目进行
跟踪审计的联合通知》和能源部《关于楼堂馆所建设项目开工前审计实施办法》规
定，山东省煤炭工业管理局所属建设单位都在建设项目报请外部审计前，进行了内
部审计。1990年3月，中国统配煤矿总公司《关于审计署1990年对总公司所属部分
基本建设项目进行审计检查的通知》确定，山东的济宁二号井、蒋庄立井、田陈立
井由审计机关进行审计。在外审进点前，山东公司认真组织了自审自查，做好迎审
准备，积极配合外审。
审计调查审计调查的调查程序简化，方式灵活，反映问题迅速、准确的特点，
以及不作强制性结论和处理决定的审计结果，深受企业欢迎。它特别适用于多个单
位共有的调查对象，也适用于为领导提供宏观决策服务的特殊问题调查。1987年山
东煤炭工业局与新汶、肥城、兖州矿务局一起进行的山东煤炭工业自筹基本建设资
金的审计调查，1989年山东公司对兖州矿务局社会集团购买力进行的审计调查都向
上级机关报送了审计调查报告。
外包工程决算审计山东煤炭企业每年外包的维简资金工程数额大，由于内部控
制制度不健全，出现不少漏洞。1987年，新汶矿务局西港矿审计人员对上年外包58
项工程决算进行审计发现36项工程有问题，多付工程费用8.15万元，约占决算数8%，
经与施工单位核对落实，追回了多付款项。新汶矿务局以此为鉴，正式下文对局属
其他单位外包工程进行了一次全面审计，审计结果显示，已决算的276项工程有149
项有问题，追回金额16.55万元。兖州、枣庄矿务局也都发现类似问题。为此省煤
炭工业局决定将各单位外包工程列入经常审计的重要内容，并举办了一期由审计人
员参加的工程预算培训班，熟悉工程预算业务，掌握外包工程审计要领。
山东统配煤炭企业内部审计不断拓宽服务范围，取得明显审计成果，1986-
1990年共完成15个工作日以上的审计项目819个，查出违纪金额20673.26万元，纠
正损失浪费245.08万元，促进增收节支3256.1万元，其他金额1026.95万元。1987
年实行违纪收缴处罚制度以来，到1990年，省局与矿务局两级共收缴违纪金额372
.8万元(详见表5-69)。此外，还完成了许多不足15个工作日的小型审计项目，仅
1989-1990年就完成小型审计项目701个，从而有效地促进了企业财经纪律的好转和
财会工作质量的提高。1986-1990年山东煤炭工业管理局连续5年被煤炭工业部评为
内部审计先进单位。
1986-1990年山东统配煤炭企业内部审计成果表
表5-69
┌──┬─────────┬────────────────────────┬───┐
│年份│审计项目 │审计问题金额 │收缴 │
│ ├──┬──┬───┼────┬────┬────┬────┬────┤违纪 │
│ │计 │实 │完成 │合 │违纪 │纠正损失│促进增收│其他 │款项 │
│ │划 │际 │率(%) │计 │金额 │浪费金额│节支金额│ │ │
├──┼──┼──┼───┼────┼────┼────┼────┼────┼───┤
│1986│147 │173 │117.7 │1752.32 │563.55 │ │1188.77 │ │ │
├──┼──┼──┼───┼────┼────┼────┼────┼────┼───┤
│1987│126 │145 │115.1 │5513.15 │4137.73 │119.9 │1134.40 │121.2 │143.87│
├──┼──┼──┼───┼────┼────┼────┼────┼────┼───┤
│1988│164 │169 │103.0 │6011.95 │5114.61 │77.15 │294.78 │525.41 │110.16│
├──┼──┼──┼───┼────┼────┼────┼────┼────┼───┤
│1989│102 │141 │138.2 │5203.91 │4618.37 │6.03 │330.17 │249.34 │70.87 │
├──┼──┼──┼───┼────┼────┼────┼────┼────┼───┤
│1990│116 │191 │164.7 │6720.0 │6239.0 │42.0 │308.0 │131.0 │48.72 │
├──┼──┼──┼───┼────┼────┼────┼────┼────┼───┤
│合计│655 │819 │125.0 │25201.33│20673.26│245.08 │3256.12 │1026.95 │373.62│
└──┴──┴──┴───┴────┴────┴────┴────┴────┴───┘